증여세 납부방식, 분납과 연부연납 제대로 알기

오늘은 많은 분들이 궁금해하시는 증여세 납부방식에 대해 이야기해보려 합니다.
저도 처음에는 '증여세는 무조건 한 번에 내야 하는 것 아닐까?'라는 생각을 했는데요.
막상 알아보니, 일시납부로 인한 부담을 덜어주기 위해 법적으로 분납이나 연부연납이라는 제도가 마련되어 있더군요.
저와 비슷하게 증여세를 고민하고 계신 분들이라면 이번 글이 작은 길잡이가 되길 바랍니다.
차근차근 쉽게 풀어드릴 테니 편하게 읽어주세요.

목차

1. 증여세 납부방식의 기본 2. 증여세 분납 제도 3. 증여세 연부연납 제도 4. 연부연납 신청 요건 5. 연부연납 가산금 이자율 6. 자주 묻는 질문

증여세 납부방식의 기본

증여세는 원칙적으로 한 번에 일시 납부하는 것이 맞습니다.
하지만 재산의 가치는 크고, 현금 유동성이 부족한 경우 한 번에 세금을 내기 어려운 상황이 생깁니다.
이러한 문제를 해결하기 위해 세법은 일정 요건이 충족되면 세금을 분할 납부할 수 있도록 규정하고 있습니다.
즉, 증여세 납부는 크게 세 가지 방식으로 나눌 수 있습니다.

• 일시납부: 원칙적으로 신고·고지된 세액을 한 번에 납부
• 분납: 2회로 나누어 납부 (단기간 분할)
• 연부연납: 일정기간 동안 장기적으로 나누어 납부

특히 분납과 연부연납은 납세자의 부담을 줄여주는 제도이지만, 동시에 엄격한 조건이 따릅니다.
따라서 본인의 상황에 맞는 방식을 선택하는 것이 매우 중요합니다.

증여세 분납 제도

증여세를 납부해야 하는 금액이 1천만원을 초과할 때, 일정 범위 내에서 세금을 나누어 낼 수 있습니다.
이를 '분납'이라고 하는데, 세금을 두 번에 나누어 납부하는 방식입니다.
중요한 점은, 분납은 세무서장의 별도 허가 절차 없이 증여세 신고서에 '분납' 항목을 기재하는 것만으로 신청이 완료된다는 점입니다.

납부할 세액	분납 가능 금액
2천만원 이하	1천만원 초과분
2천만원 초과	세액의 50% 이하

즉, 세액이 2천만원을 초과하지 않는 경우에는 1천만원 초과분만 분납할 수 있으며,
세액이 2천만원을 초과하면 그 절반 이하의 금액을 분납할 수 있습니다.
단, 이미 연부연납 허가를 받은 경우에는 분납을 선택할 수 없다는 점을 주의해야 합니다.

증여세 연부연납 제도

연부연납은 증여세 부담이 큰 경우 장기간에 걸쳐 나누어 납부할 수 있도록 하는 제도입니다.
납부해야 할 세액이 2천만원을 초과하는 경우에만 신청이 가능하며, 반드시 세무서장의 허가를 받아야 합니다.
연부연납을 통해 최소 2회 이상, 최대 5년 이내의 기간 동안 나누어 납부할 수 있습니다.
다만, 2024년 1월 1일 이후에는 가업승계 증여세 과세특례를 적용받는 경우 최장 15년까지 연부연납이 가능합니다.

연부연납의 가장 큰 특징은 장기간 납부가 가능하다는 점이지만, 납부 기간 동안 납세담보를 제공해야 한다는 조건이 따릅니다.
또한 분납과는 달리 반드시 신청서를 제출하고, 기한 내에 승인을 받아야만 활용할 수 있습니다.
즉, 재산 규모가 크고 장기적인 자금 계획이 필요한 경우에 적합한 제도라고 할 수 있습니다.

연부연납 신청 요건

연부연납을 이용하려면 단순히 세액이 크다고 해서 가능한 것이 아닙니다.
세법에서 정한 몇 가지 요건을 반드시 충족해야 합니다.
이를 만족하지 못하면 세무서에서 허가를 받을 수 없으니 꼼꼼히 확인해야 합니다.

신청 요건	세부 내용
납부세액 요건	증여세 납부세액이 2천만원을 초과해야 함
분할 기준	각 회분의 세액이 1천만원을 초과하도록 설정
납세담보 제공	납세보증보험증권 등 확실한 담보 제공 필요
신청 기한	신고 시에는 신고기한까지, 고지 시에는 고지서 납부기한까지 신청

위 요건을 모두 충족해야만 연부연납 허가를 받을 수 있습니다.
특히 납세담보 제공은 사실상 필수 조건이므로, 미리 준비하는 것이 중요합니다.
또한 연부연납을 허가받은 경우에는 분납 제도를 동시에 활용할 수 없다는 점도 유념해야 합니다.

연부연납 가산금 이자율

연부연납은 장기적으로 세금을 나누어 내는 제도이므로, 그에 따른 가산금 이자율이 적용됩니다.
이자율은 법 개정이나 경제 상황에 따라 달라지며, 신청 시점과 납부 시점에 따라 적용되는 기준이 다를 수 있습니다.
따라서 연부연납을 고려하는 분들은 반드시 현재 적용되는 이자율을 확인해야 합니다.

적용 기간	연부연납 가산금 이자율
2017.03.15 ~ 2018.03.18	연 1.6%
2018.03.19 ~ 2019.03.19	연 1.8%
2019.03.20 ~ 2020.03.12	연 2.1%
2020.03.13 ~ 2021.03.15	연 1.8%
2021.03.16 ~ 2023.03.19	연 1.2%
2023.03.20 ~ 2024.03.21	연 2.9%
2024.03.22 이후	연 3.5%

2020년 2월 11일 이후 신청하는 연부연납은 신청일이 아닌 실제 납부일 기준의 이자율이 적용됩니다.
또한 기존 연부연납 기간 중이라 하더라도 이후 납부분부터는 변경된 이자율을 적용해야 합니다.
이러한 점을 고려해 자금 계획을 세운다면 불필요한 부담을 줄일 수 있습니다.

자주 묻는 질문

증여세 납부방식 관련 궁금증 모음

증여세는 반드시 일시납부해야 하나요?

원칙적으로 일시납부가 맞습니다. 하지만 일정 요건을 충족하면 분납 또는 연부연납을 통해 나누어 낼 수 있습니다.

분납 신청은 어떻게 하나요?

증여세 신고서의 ‘분납’란에 분할 납부할 세액을 기재하여 제출하면 별도 신청서 없이 자동으로 인정됩니다.

연부연납과 분납을 동시에 할 수 있나요?

아니요. 연부연납을 허가받은 경우에는 분납을 선택할 수 없습니다. 둘 중 하나만 가능합니다.

연부연납 시 반드시 담보를 제공해야 하나요?

네, 납세보증보험증권 등 확실한 담보가 필요합니다. 담보가 있어야 세무서에서 허가를 받을 수 있습니다.

연부연납의 최대 기간은 얼마나 되나요?

일반적으로는 5년 이내입니다. 다만, 가업승계 증여세 과세특례를 적용받는 경우에는 최대 15년까지 가능합니다.

증여세 납부방식은 단순히 세금을 내는 절차를 넘어서, 가계의 재정 운영과 미래 자산 계획에 큰 영향을 미칩니다.
처음에는 다소 복잡해 보일 수 있지만, 하나씩 따져보면 생각보다 명확한 기준이 있음을 알 수 있습니다.
중요한 것은 본인의 상황에 맞는 방법을 선택하고, 신청 기한을 놓치지 않는 것입니다.
혹시 지금 증여세를 앞두고 있다면, 혼자 고민하기보다 전문가와 상의하여 가장 적합한 방법을 찾으시길 권합니다.
부담은 나누고, 재산은 지키는 현명한 선택이 되시기를 진심으로 응원합니다.